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出口退稅申報對提供收匯資料的新規定

時間:2018-04-28 12:42:39  作者:   來源:百萬財務  瀏覽:次  【字體大?。?span class="bigf" style="cursor:pointer;font-size:16px;">  大  中  小

  國家稅務總局 關于出口退(免)稅申報有關問題的公告 (2018年第16號 )第八條規定,對有下列情形之一的出口企業,在申報出口退(免)稅時,須按照30號公告的規定提供收匯資料:

 ?、儷隹諭?免)稅企業分類管理類別為四類的;

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  上述第①種情形自出口企業被主管稅務機關評定為四類企業的次月起執行;第②種至第③種情形自主管稅務機關通知出口企業之日起24個月內執行。上述情形的執行時間以申報退(免)稅時間為準。

  哪些情形出口企業管理類別會被評定為四類企業?

  國家稅務總局關于發布修訂后的《出口退(免)稅企業分類管理辦法》的公告 (2016年第46號)第七條規定,具有下列情形之一的出口企業,其出口企業管理類別應評定為四類:

 ?、倨藍ㄊ蹦傷靶龐眉侗鷂狣級。

 ?、諫弦荒甓確⑸芫蜆盎靨峁┯泄爻隹諭?免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。

 ?、凵弦荒甓紉蛭シ闖隹諭?免)稅有關規定,被稅務機關行政處?;蟣凰痙ɑ卮砉?。

 ?、芷藍ㄊ逼笠狄蚱〕隹諭慫氨煌V鉤隹諭慫叭?,或者停止出口退稅權屆滿后未滿2年。

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 ?、嗤饣愎芾淼姆擲喙芾淼燃段狢級。

 ?、崠嬖謔」宜拔窬止娑ǖ鈉淥現厥嘔蚍縵漲樾?。

  2

  國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關問題的公告(國家稅務總局公告2013年第30號 )第二條規定:有下列情形之一的出口企業,在申報退(免)稅時,對已收匯的出口貨物,應填報《出口貨物收匯申報表》,并提供該貨物銀行結匯水單等出口收匯憑證(跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業公章的復印件)。也就是說屬于國家稅務總局公告2018年第16號第八條規定的三種情形,必須收匯后才能申報退稅!

  出口企業屬于上述情形的,企業將反饋信息讀入出口退稅申報系統后,退稅申報系統擴展信息中將存在提供收匯資料的信息,企業進行退稅數據錄入時,需要進行“出口貨物收匯申報錄入(已認定)”的錄入。

  3

  如不屬于上述情形,出口企業除主管稅務機關特殊要求外,無須收匯后申報。在退稅申報期截止日(次年四月份申報期)收匯即可。如退稅申報期截止日(次年四月份申報期)未收匯,除視同收匯的9類情形外,適用免稅政策。

  4

  屬于視同收匯9種情形的,應在退(免)稅申報期截止之日內,向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》,提供有關證明材料,經主管稅務機關審核確認后,可視同收匯處理。出口企業出口貨物因下列原因導致不能收匯的,應提供相應的證明材料,報主管稅務機關:

 ?、僖蜆饃唐肥諧⌒星楸潿?,提供有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料。

 ?、諞虺隹諫唐分柿吭虻?,提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明;由于客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的,提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函。

 ?、垡蚨錛跋駛畈繁渲?、腐爛、非正常死亡或損耗的,提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明;由于客觀原因確實無法提供商檢證明的,提供進口商有關函件、相關證明材料和出口單位書面保證函。

 ?、芤蜃勻輝趾?、戰爭等不可抗力因素的,提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。

 ?、菀蚪諫唐撇?、關閉、解散的,提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。

 ?、摶蚪詮醣一懵時潿?,提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。

 ?、咭蛞綞套暗?,提供提單或其他正式貨運單證等商業單證。

 ?、嘁虺隹諍賢級ㄈ渴棧闋鈧杖掌讜諫甌ㄍ?免)稅截止期限以后的,提供出口合同。

 ?、嵋蚱淥虻?,提供主管稅務機關認可的有效憑證。

  5

  如非提供收匯資料企業屬于視同收匯9種情形的,需要錄入出口不能收匯申報錄入(未認定),步驟如下:向導-其他申報向導-出口不能收匯申報錄入(未認定)-生成出口貨物不能收匯申報數據(未認定)-打印錄入的出口不能收匯申報。



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